Fontos változások az adóeljárás szabályaiban az Unió Bíróságának döntése nyomán

szerző:

BARTA PÉTER, ügyvéd, adótanácsadó

Az Unió Bíróságának és egy jogszabálymódosításnak köszönhetően 2025. január 1-jétől rugalmasabb lett a külföldi vállalkozások áfa-visszatérítési eljárása.

Ahogyan arról egy korábbi cikkünkben már írtunk, a magyar szabályozás 2025. január 1-ig nem tette lehetővé, hogy a külföldi vállalkozások az áfa-visszatérítési eljárásban másodfokon, azaz fellebbezés során pótolják azokat az iratokat, amelyeket az adóhatóság elsőfokon kért be tőlük. Ez azt jelentette, hogy ha a külföldi vállalkozás elsőfokon valamilyen oknál fogva nem tudta a rendelkezésre álló rövid határidőben átadni a kérelem elbírálásához szükséges iratokat, a vállalkozás nem kapta vissza az áfát.

 

egyéni vállalkozók ellenőrzése, NAV ellenőrzés
egyéni vállalkozók ellenőrzése, NAV ellenőrzés

Az Unió Bíróságának döntése: a határidő nem lehet jogvesztő

2024 májusában világossá vált, hogy a magyar szabályozás ellentétes az Unió jogával, ugyanis az irodánk által képviselt C-746/22. számú ügyben az Unió Bírósága egyértelművé tette, hogy a külföldi adózóknak a fellebbezési eljárásban is joguk van arra, hogy átadják a korábban kért iratokat, és ezeket az adóhatóságnak figyelembe kell vennie. Az Unió Bíróságának kedvező döntésére tekintettel az adóhatóság új eljárásban visszatérítette ügyfelünknek a kért általános forgalmi adót.

Van következménye a késedelemnek?

Az adó visszatérítésére tehát sor került, de az adóhatóság eljárása miatt hároméves csúszással, így a külföldi vállalkozásnak késedelmi kamat igénye is keletkezett. A késedelmi kamatot az adóhatóság elismerte és kiutalta a külföldi vállalkozásnak.

A késedelmi kamat megfizetése önmagában is jelentős eredmény, azonban külön kiemelendő, hogy az adóhatóság a késedelmesen kiutalt késedelmi kamatra vonatkozó „késedelmi kamatot” (ún. monetáris értékvesztést) is elismerte és kiutalta a külföldi vállalkozásnak.

Hogyan változtak a szabályok, és mit jelent ez a gyakorlatban?

A magyar jogalkotó reagált a Bíróság döntésére, és a 2024 őszén elfogadott adócsomaggal 2025. január 1-jével módosította az adóeljárások szabályait: bár fellebbezés esetén az általános szabály továbbra is az, hogy másodfokon nem nyújthatók be olyan iratok, amelyek az elsőfokú eljárás során is rendelkezésre álltak, azonban az új rendelkezés alapján ez a szabály nem érvényesül a külföldiek áfa-visszatérítési eljárásaiban.

Az eljárási szabályokban tehát leképeződött az Unió Bíróságának döntése, ezért, ha egy külföldi adózó rendelkezik az adóhatóság által kért dokumentumokkal, de valamilyen okból kicsúszik az elsőfokú eljárásban biztosított határidőből, nem veszíti el végleg az áfa visszatérítésének lehetőségét. Az új szabályozás jelentősen hozzájárul ahhoz, hogy az áfa-visszatérítési eljárás sikerrel zárulhasson a külföldi vállalkozások számára. A késedelmi kamattal, illetve annak „kamatával” kapcsolatos gyakorlat pedig azt is biztosítja, hogy az esetleges késedelmek pénzügyi következményei se maradjanak kompenzáció nélkül.

egyéni vállalkozók ellenőrzése, NAV ellenőrzés

SZERETNÉK RENDSZERESEN ÉRTESÜLNI A FRISS TARTALMAKRÓL